Украинцы, которые переезжают за границу, не сразу перестают быть налоговыми резидентами Украины — согласно новому законопроекту Минфина, этот статус сохраняется еще 3 года даже после того, как человек официально станет резидентом другого государства. Одновременно расширяется перечень финансовых данных, подпадающих под автоматический обмен налоговой информацией (CRS). Документ пока проходит общественное обсуждение.
Речь идет о законопроекте Минфина о критериях налогового резидентства: чтобы налоговая считала человека резидентом Украины, достаточно подпадать под один из нескольких формальных признаков — зарегистрированное место жительства, 183 дня в Украине в течение года, незакрытое ФЛП, недвижимость или семья, которые остались в стране. Однако, как выясняется, выполнение условий резидентства другого государства не освобождает от обязательств перед Украиной сразу же.
Лицо, которое формально стало налоговым резидентом другого государства и имеет право на защиту международной конвенцией об избежании двойного налогообложения, все равно должно выполнять налоговые обязательства перед Украиной в течение следующих 3 лет, или 1095 дней, с момента потери критериев украинского резидентства. Только после завершения этого срока человека окончательно перестают считать налоговым резидентом Украины.
По мнению экономического обозревателя Александра Крамаренко, это одна из самых агрессивных моделей налогового резидентства в Европе: жестче, чем в Польше, Испании или Чехии, где тест на резидентство обычно учитывает несколько критериев одновременно, а не один-единственный признак. Трехлетний переходный период, считает он, фактически противоречит логике международных конвенций об избежании двойного налогообложения — они призваны закреплять резидентство за одной страной сразу после прохождения теста, а не откладывать это на годы.
Одновременно с новыми критериями резидентства усиливается и контроль за зарубежными счетами украинцев. С 2026 года обновляется глобальный стандарт автоматического обмена финансовой информацией — так называемый CRS 2.0. Обновленные правила распространяются не только на банковские счета, но и на электронные кошельки, платежные системы, отдельные виды цифровых денег, производные инструменты на криптовалюту и цифровые валюты центральных банков.
Сейчас Украина получает данные CRS примерно от 50 юрисдикций — среди них Великобритания, Кипр, Польша, Испания, Италия, Австрия и Германия, а осенью 2026 года к обмену должна присоединиться Швейцария. Полного официального перечня стран-участниц Минфин публично не раскрывает. С криптоактивами ситуация сложнее: Украина до сих пор не присоединилась к международному стандарту CARF, который регулирует обмен информацией об операциях с криптовалютой, поэтому автоматическое поступление данных о конкретных кошельках — это пока скорее перспектива, чем текущая реальность.
Для украинцев за границей это означает, что скрыть иностранные доходы становится все сложнее, хотя не мгновенно и не по всем направлениям сразу. Те, кто открывал счета в банках стран, с которыми Украина уже обменивается информацией, и указывал там украинское налоговое резидентство, рискуют получить запрос от налоговой с просьбой объяснить источник доходов. Сам факт такого запроса не означает автоматического начисления налога или штрафа — CRS передает данные, а не принимает решения.
Вне поля внимания законопроекта пока остается так называемый exit tax — налог на выход из резидентства, который действует в некоторых европейских странах и облагает нереализованный прирост стоимости активов в момент смены налогового резидентства. В тексте, предложенном Минфином, такой нормы нет: речь идет лишь о продлении срока, в течение которого сохраняются налоговые обязательства, а не о дополнительном налоге на сам факт переезда.
Норму о трехлетнем переходном периоде, как и новые критерии резидентства, окончательно еще не приняли — законопроект находится на стадии общественного обсуждения, и его положения могут измениться. Если документ поддержат в нынешнем виде, он станет одним из самых жестких в Европе механизмов удержания налоговых резидентов даже после их переезда за границу.